1、单位向个人付出的劳务酬劳能够分为两类,一是不归于增值税征收规模的,如非任职受雇的董事费,员工以外的个人营销成绩奖赏等;二是归于增值税征收规模的,如员工以外的个人向单位供给归于应税服务规模的劳务。详见:单位向员工以外的个人付出费用的税务处理。

2、不归于增值税征收规模的,个人无需供给发票,单位直接造表发放,实行代扣代缴个人所得税责任之后,在企业所得税税前据实扣除。

个人所得为税后收入的,单位应依据劳务酬劳税目表反算税前收入,以税前收入作为劳务费的入账和企业所得税前扣除基数。、

例,甲公司2017年11月向不在本单位任职的董事张某付出税后董事费3000元,则税前收入为:3000+(3000-800)÷(1-20%)×20%=3550元。

借:管理费用 3550

贷:敷衍员工薪酬 3550

借:敷衍员工薪酬 3550

贷:银行存款 3000

应交税费—应交个人所得税 550

3、归于增值税征收规模的,单位应获得个人代开的增值税发票,一起要实行代扣代缴劳务酬劳个人所得税的责任。留意以下几个关键:

(1)其他个人发作增值税应税行为,应依照3%的征收率交纳增值税,一起应交纳城建税、教育费附加和当地教育费附加等附加税费。

依据《国家税务总局关于标准国税机关代开发票环节征收当地税费作业的告诉 》(税总发〔2016〕127号)的规则,国税机关在代开发票时,除征收增值税外,还会代征城建税、教育费附加、当地教育附加 。

也就是说,单位没有代扣代缴「两税两费」的责任,获得发票和对方供给的完税凭据复印件即可入账。

(2)依据《财政部、国家税务总局关于扩展有关政府性基金免征规模的告诉》(财税〔2016〕12号)的规则:

将免征教育费附加、当地教育附加、水利建设基金的规模,由现行按月交税的月销售额或营业额不超越3万元(按季度交税的季度销售额或营业额不超越9万元)的交纳责任人,扩展到按月交税的月销售额或营业额不超越10万元(按季度交税的季度销售额或营业额不超越30万元)的交纳责任人。

部分区域在为个人代开发票时,发票开具金额不超越10万元的,只征收城建税,不征收附加费,各地履行纷歧。

(3)依据《国家税务总局关于标准国税机关代开发票环节征收当地税费作业的告诉 》(税总发〔2016〕127号)的规则,个人代开发票时,个税应税项目有扣缴责任人的(拜见:单位向个人付出费用,哪些不需要代扣代缴个税?),国税机关不得代征个人所得税。

但从现实情况看,仍有为数不少的区域(深圳、江西、甘肃、内蒙、山东等)在代开发票时,依据代开的不含增值税金额代征1%左右的个人所得税。

(4)个人代开发票时,国税机关假如是依照「个体工商户生产经营所得」以及「企事业单位承揽承租所得」项目代征的个人所得税,单位无需再补扣以及全员全额明细申报,直接依据发票和完税凭据复印件入账即可。

详细税目可依据对方供给的完税凭据上注明的交税项目判别。

实操:向个人付出劳务酬劳的处理

(5)个人代开发票时,国税机关依照「劳务酬劳所得」项目代征个税,但未足额代征的,单位仍应补扣个税并进行全员全额明细申报。

例 李某与乙公司签定咨询服务合同,合同金额为30900元,李某代开的增值税发票上注明的金额30000元,税额900元,完税凭据上注明的城建税为63元,个人所得税450元,税目为「劳务酬劳所得」。

李某应纳个人所得税额为:(30000-63)×(1-20%)×30%-2000=5184.88元

乙公司在付出服务费时,应补扣个人所得税:5184.88-450=4734.88元

乙公司在全员全额明细申报时,项目选为「劳务」,人员选「非本单位」。

借:管理费用 30900

贷:其他敷衍款 30900

借:其他敷衍款 30900

贷:应交税费—个人所得税 4734.88

银行存款 26165.12

乙公司获得发票30900元,能够据真实企业所得税前扣除。

李某合同总额为30900元,交纳增值税900元,城建税63元,个人所得税(450+4734.88=5184.88元),算计交税(900+63+5184.88=6147.88元),税后所得(30900-6147.88=24752.12元)。

李某自乙公司获得到手货币资金26165.12元,其间包括代开发票时垫支的税金(900+63+450=1413元)。

4、单位付出的归于增值税征收规模的劳务费,假如和个人签定的合同金额为税后收入,主张反算出税前收入,否则为个人承当的税金不得在企业所得税前扣除。

在这里信任有许多想要学习管帐的同学,我们能够重视小编头条号,私信【学习】即可收取一整套体系的管帐学习材料!还能够免费试学课程15天!

推荐阅读